Уменьшение УСН на страховые взносы в 2026 году зависит от двух развилок: какой объект налогообложения выбран и производил ли ИП выплаты физическим лицам. На объекте «доходы» взносы уменьшают уже рассчитанный налог. На объекте «доходы минус расходы» они включаются в расходы и сначала уменьшают налоговую базу. Смешивать эти механики нельзя.
Правила сверены 14 августа 2026 года по разъяснению ФНС об УСН и ПСН, письму ФНС от 08.04.2024 № СД-4-3/4104@ и статьям 346.16 и 346.21 НК РФ. Сумма фиксированных взносов ИП за 2026 год — 57 390 рублей, дополнительный взнос составляет 1% дохода сверх 300 000 рублей в пределах установленного максимума.
Четыре ситуации#
| Плательщик | Как учитывает взносы | Ограничение |
|---|---|---|
| ИП на УСН «доходы» без выплат физлицам | уменьшает налог и авансы на взносы за себя | до 100% налога |
| ИП на УСН «доходы» с работниками или облагаемыми выплатами физлицам | уменьшает на взносы за себя, работников и допустимые пособия | не более 50% налога |
| Организация на УСН «доходы» | уменьшает на уплаченные взносы и допустимые пособия | не более 50% налога |
| ИП или ООО на УСН «доходы минус расходы» | включает взносы в расходы при расчёте базы | это не вычет из налога; применяются правила признания расходов |
Статус «без работников» определяют не только по штатному расписанию. Если ИП производит выплаты физлицам по договорам ГПХ, облагаемые страховыми взносами, 50-процентное ограничение может применяться. Договор с самозанятым при действующем НПД и корректном чеке не создаёт страховые взносы сам по себе, но фактические отношения должны оставаться подрядными.
ИП без работников: налог можно обнулить#
ИП на объекте «доходы», который не производит выплат физлицам, сначала считает налог нарастающим итогом, затем вычитает доступные взносы за себя. Ограничения 50% нет. Если взносы равны налогу или превышают его, сумма УСН к уплате становится нулевой. Отрицательного налога и возврата разницы не возникает.
Пример. Доход за I квартал — 700 000 рублей, региональная ставка — 6%. Исчисленный аванс равен 42 000 рублей. Предприниматель вправе уменьшить его на часть фиксированных взносов 2026 года, подлежащих уплате за этот год. Если доступная сумма уменьшения не меньше 42 000 рублей, аванс становится нулевым. Остаток фиксированных взносов можно учитывать в последующих расчётах того же года, но общую сумму 57 390 рублей нельзя превысить.
В 2026 году не требуется предварительно перечислять фиксированные взносы за себя, чтобы уменьшить УСН. Закон говорит о суммах, подлежащих уплате в данном налоговом периоде. Это не отменяет сам долг: 57 390 рублей всё равно нужно уплатить не позднее 28 декабря 2026 года.
Для квартального аванса уменьшение рассчитывается нарастающим итогом. Нельзя каждый квартал заново вычитать полные 57 390 рублей. В таблице показывают исчисленный налог с начала года, ранее использованные взносы, доступный остаток и ранее начисленные авансы.
ИП с работниками: предел 50%#
Если предприниматель производит выплаты физлицам, налог на объекте «доходы» уменьшается не более чем наполовину. В уменьшение входят фиксированные взносы ИП за себя, дополнительный 1%, фактически уплаченные взносы с выплат работникам и отдельные пособия в предусмотренной законом части.
Пример. Налог за полугодие до уменьшения — 120 000 рублей. Допустимые взносы — 85 000 рублей. Максимальное уменьшение равно 60 000 рублей, поэтому к уплате остаётся не менее 60 000. Неиспользованная сумма взносов не превращается автоматически в вычет следующего года: возможность её учёта зависит от вида взноса и периода.
Фиксированные взносы предпринимателя за себя учитываются как подлежащие уплате. Взносы за работников уменьшают налог после фактической уплаты. Это различие нужно закрепить в регистре отдельными колонками.
Если работник появился в середине года, безопасный расчёт учитывает 50-процентный предел по налоговому периоду с выплатами. Не пытайтесь объявить первые месяцы отдельным безработниковым режимом без анализа статьи 346.21 и фактов выплат.
Дополнительный 1%: выбрать один год#
Дополнительный взнос за 2026 год равен 1% дохода, превышающего 300 000 рублей, и уплачивается до 1 июля 2027 года. Для уменьшения УСН его разрешено признать подлежащим уплате в 2026 либо в 2027 году. Выбор полезен для планирования, но одна сумма используется только один раз.
Пример. Дополнительный взнос за 2026 год рассчитан в 18 000 рублей. ИП может включить его в уменьшение УСН за 2026 год, если там достаточно налога, или оставить на 2027 год. Если 10 000 рублей использованы в 2026-м, нельзя снова показать все 18 000 в 2027-м: доступен только неиспользованный остаток при соблюдении правил.
На УСН «доходы минус расходы» с 2025 года действует сходная возможность признания дополнительных взносов в расходах в текущем или следующем году без ожидания фактической уплаты. ФНС отдельно подчёркивает запрет повторного учёта.
Доход для расчёта 1% зависит от режима. В 2026 году ИП на УСН «доходы минус расходы» считает превышение с разницы доходов и расходов по правилам главы 26.2, при этом сами фиксированные взносы за себя не уменьшают показатель повторно. Используйте отдельный расчёт по статье 430 НК РФ, а не сумму налоговой базы из программы без проверки.
Объект «доходы минус расходы»#
Здесь нет вычета взносов из готового налога. Страховые взносы входят в перечень расходов, уменьшают разницу между доходами и расходами, а затем к базе применяется ставка. Поэтому экономия от 57 390 рублей при ставке 15% не равна 57 390 рублям: она составляет влияние этой суммы на базу и итоговый налог.
Пример. Доход — 3 млн рублей, прочие признанные расходы — 2 млн, взносы — 57 390 рублей. База до взносов — 1 млн, после — 942 610 рублей. Налог по базовой ставке 15% уменьшается на 8 608,50 рубля. Затем результат всё равно сравнивают с минимальным налогом 1% от дохода.
Расход признаётся по правилам кассового метода и специальным изменениям для взносов ИП. Взносы за работников требуют фактической уплаты. Документами служат расчёты, платёжные данные, регистры зарплаты и основание начисления.
Пошаговый расчёт аванса#
- Посчитайте доход нарастающим итогом с 1 января.
- Для объекта «доходы минус расходы» определите признанные расходы тем же итогом.
- Примените региональную ставку и рассчитайте налог до уменьшения.
- Определите статус выплат физлицам и лимит: 100% или 50%.
- Соберите доступные взносы за себя, дополнительный 1%, уплаченные взносы работников и допустимые пособия.
- Вычтите уже использованные суммы, чтобы не было задвоения.
- Примените ограничение и вычтите ранее исчисленные авансы.
- Подайте уведомление об исчисленной сумме до срока и обеспечьте деньги на ЕНС.
| Поле регистра | Зачем |
|---|---|
| Налог до уменьшения нарастающим итогом | база для предела |
| Есть выплаты физлицам | определяет 50% |
| Фиксированный взнос 2026 года | максимум 57 390 ₽ за год |
| Дополнительный 1% по годам | позволяет выбрать период и исключить дубль |
| Взносы работников: начислено / уплачено | уменьшение возникает после уплаты |
| Уже использовано ранее | исключает повторный вычет |
| Налог после уменьшения | сумма обязательства |
Уведомление и декларация#
Для авансов УСН в 2026 году уведомления подавались до 27 апреля, 27 июля и 26 октября с учётом выходных, платежи — до 28 апреля, 28 июля и 28 октября. В уведомлении указывают уже уменьшенную сумму аванса к уплате, а не налог до взносов.
Отдельное заявление о зачёте фиксированных взносов для уменьшения УСН не требуется. Суммы отражаются в годовой декларации. ФНС обновила форму декларации: в ней появились отдельные строки для фиксированных и дополнительных взносов, поэтому старую логику заполнения нельзя механически переносить.
ЕНС и право на уменьшение — разные вещи. Даже если фиксированный взнос пока не перечислен, УСН можно уменьшить по действующим правилам; но к сроку уплаты самого взноса на ЕНС должны быть деньги. И наоборот, переплата на ЕНС не создаёт вычет, если сумма не относится к допустимым страховым взносам.
Совмещение УСН и патента#
При совмещении режимов ведут раздельный учёт. Взносы за работников относят к деятельности, где они заняты. Фиксированные взносы ИП за себя распределяют между режимами пропорционально доходам, если их невозможно связать прямо, по применимым разъяснениям.
Патент уменьшается через уведомление КНД 1112021, УСН — через расчёт аванса и декларацию. Одни и те же 57 390 рублей нельзя полностью показать и там, и там. Реестр распределения должен сходиться с общей суммой взносов.
Частые ошибки#
- Вычитать взносы из налога на объекте «доходы минус расходы» вместо включения в расходы.
- Применять 100% уменьшение при облагаемых выплатах физлицам.
- Ждать фактической уплаты фиксированных взносов за себя, хотя она не нужна для вычета.
- Применять это правило к взносам работников до оплаты.
- Каждый квартал заново использовать полную фиксированную сумму.
- Учесть дополнительный 1% в двух годах.
- Указать в уведомлении налог до уменьшения.
- Считать переплату на ЕНС страховым взносом.
- Дважды уменьшить УСН и патент одной суммой.
Надёжный расчёт строится на одном регистре нарастающим итогом. Суммы самих взносов подробно разобраны в материале о фиксированных взносах ИП в 2026 году, а общий порядок налогов и документов — в хабе «Налоги, учёт и документы предпринимателя».
Что проверить перед отправкой уведомления#
Пересчитайте налог без взносов и сохраните этот вариант рядом с итоговым. Отдельно подтвердите, были ли выплаты физлицам, сколько фиксированной суммы уже использовано и в каком году учтён дополнительный 1%. Сверьте итог с предыдущим кварталом: показатель нарастающим итогом не должен необъяснимо уменьшаться. Только после этого переносите сумму к уплате в уведомление.
Официальные источники#
- ФНС: уменьшение УСН и ПСН в 2026 году — 100%, 50%, момент учёта и 1%; проверено 14.08.2026.
- ФНС: письмо от 08.04.2024 № СД-4-3/4104@ — перенос дополнительного 1%; проверено 14.08.2026.
- ФНС: новые правила учёта взносов на УСН — объект «доходы минус расходы»; проверено 14.08.2026.
- НК РФ, статья 346.21 — уменьшение налога; проверено 14.08.2026.