Налог продавец платит не с той суммы, которую площадка перечислила на расчётный счёт, а с полной цены, которую заплатил покупатель. Разница между 2 цифрами — комиссия, логистика, хранение и прочие удержания маркетплейса, и на упрощёнке с объектом «Доходы» они базу не уменьшают.
Отсюда растёт большинство споров с инспекцией: декларация заполнена по банковской выписке, а проверяющий смотрит отчёт площадки о реализации и видит занижение дохода. Второй источник ошибок — даты: реализация прошла в одном квартале, деньги пришли в другом. Поэтому расчёт строят на отчётах площадки, а не на выписке, и собирают его ежеквартально.
Почему база больше, чем поступление на счёт#
Маркетплейс продаёт ваш товар от своего имени, но за ваш счёт: юридически это посредническая схема. Покупатель платит площадке, площадка удерживает вознаграждение и сопутствующие расходы, а на счёт продавца уходит остаток. Для налога значение имеет первая сумма, а не последняя.
Условный пример: товар продан за 100 000 ₽, площадка удержала 30 000 ₽ комиссии и логистики, на счёт пришло 70 000 ₽. На УСН «Доходы» налог считают со 100 000 ₽. Разница в базе — 30 % оборота, и на дистанции она превращается в сумму, сопоставимую с квартальной прибылью.
На объекте «Доходы минус расходы» удержания площадки в расходы попадают, но только при подтверждении документами. Подтверждение — тот же отчёт о реализации с расшифровкой удержаний, поэтому хранить его нужно по каждому периоду, а не выгружать раз в год перед декларацией.
Признак того, что расчёт сделан неверно: сумма дохода в декларации совпадает с суммой поступлений от площадки. Совпасть они могут только случайно — удержания и переходящие остатки почти всегда разводят эти 2 цифры. Сошлись копейка в копейку — перепроверяйте методику.
Какой режим выбрать продавцу на маркетплейсе#
Основной выбор — между двумя объектами упрощёнки. На «Доходах» ставка ниже, но база — весь оборот по цене покупателя. На «Доходах минус расходы» ставка выше, зато закупка товара, упаковка и удержания площадки базу уменьшают. Третьего варианта у большинства нет.
Граница считается арифметически. Ставка по объекту «Доходы» ниже, но умножается на весь оборот; по «Доходы минус расходы» ставка выше, зато умножается только на разницу между выручкой и подтверждёнными затратами. Значит, всё упирается в долю таких затрат в выручке: чем она больше, тем раньше второй объект обгоняет первый. Универсального процента, после которого «пора менять объект», не существует — сами ставки устанавливает закон, регионы вправе их снижать для отдельных видов деятельности, и действующие значения смотрят по своему региону на дату расчёта или уточняют у бухгалтера. Надёжный способ один: взять закрытый квартал и посчитать налог обоими способами на своих цифрах.
У торговли на маркетплейсе доля расходов высокая: закупка, комиссия, логистика в обе стороны, хранение, реклама. Поэтому второй объект оказывается ближе, чем кажется на старте. Проверять это стоит на своей же юнит-экономике товара, а не на средней по категории.
Патент под маркетплейс не подходит: розница на патенте — это продажа через торговый объект, а тут дистанционная. Самозанятость закрывает только товары собственного производства, перепродажу — нет. Отдельно про НДС: упрощенцы платят его при превышении порога выручки, а сам порог менялся, поэтому действующее значение проверяют на дату расчёта, а не по памяти.
Как собрать расчёт по отчётам площадки#
Порядок повторяется каждый квартал. Первое — выгрузить отчёты о реализации по каждой площадке за все недели периода. Второе — сложить реализацию по цене покупателя: это доход. Третье — отдельно сложить удержания: они понадобятся на «Доходах минус расходы» и пригодятся для сверки в любом случае.
Четвёртое — сверить итог с поступлениями на счёт. Разница должна полностью объясняться удержаниями и переходящими периодами: продажи последних дней квартала площадка перечислит уже в следующем. Если разница не сходится, ищите ошибку до того, как считать налог, а не после.
Момент признания дохода — отдельная тема, по которой у бухгалтеров нет единой позиции: одни берут дату поступления денег от площадки, другие — дату оплаты покупателем. Спор здесь менее опасен, чем метание: выберите одну трактовку, зафиксируйте её и применяйте во всех кварталах одинаково.
Если площадок несколько, отчёты складываются, а лимиты по выручке считаются по всей деятельности целиком, включая продажи через свой сайт и офлайн. Разносить обороты по разным корзинам бессмысленно: учёт ведётся по налогоплательщику, а не по каналу продаж.
Где у селлеров чаще всего возникает недоплата#
Возвраты. На кассовом методе возврат уменьшает доход того периода, в котором он прошёл, а не той продажи, что случилась раньше. При высокой доле отказов квартал с продажами и квартал с возвратами расходятся сильно, и налог оказывается заплаченным вперёд. Как считать саму долю — в разборе про возвраты на маркетплейсе.
Компенсации и штрафы. Возмещение за потерянный или повреждённый товар — доход, хотя продажи не было. А штраф, удержанный площадкой с вас, на «Доходах» базу не уменьшает: доход остаётся полным. Обе строки выглядят техническими, поэтому их пропускают чаще остальных.
Авансовые платежи. По УСН в течение года вносят авансы, а итог подводят по окончании налогового периода. Если вспоминать о налоге только перед годовой декларацией, просроченные авансы могут привести к пеням. Конкретные сроки сверяйте в календаре ФНС на нужный год, а считать и откладывать деньги лучше тем же ритмом, каким выгружаются отчёты площадки.
Страховые взносы. На УСН с объектом «Доходы» предприниматель вправе уменьшать исчисленный налог на предусмотренные законом страховые взносы. Это не то же самое, что учесть обычный расход, но предел уменьшения и порядок различаются для предпринимателя с выплатами физическим лицам и без них. Правила и период учёта сверяют по действующей редакции НК РФ или у бухгалтера перед расчётом аванса, а не по прошлогодней памятке.
Вывод: как выстроить расчёт налога за квартал#
Частая ошибка в налогах селлера — расчёт только от денег, пришедших на счёт. При агентской модели на УСН доход определяют по всей сумме реализации покупателю, а удержанное вознаграждение площадки учитывают по правилам выбранного объекта налогообложения. Возвраты, скидки за счёт площадки и иная модель договора требуют отдельной сверки отчёта и договора с бухгалтером.
Порядок такой. Раз в квартал выгружаете отчёты о реализации по всем площадкам, складываете продажи по цене покупателя, отдельно собираете удержания, вычитаете возвраты периода и прибавляете компенсации. Итог сверяете с банком, объясняете разницу и только потом считаете налог и платите аванс.
Режим проверяйте раз в год, до срока уведомления о смене объекта: доля подтверждённых расходов меняется. Вывод для старта с одной позицией и самовывозом пересчитайте после появления рекламы, хранения и наёмного склада.
И держите налог отдельной строкой в юнит-экономике каждой позиции, а не общей суммой по бизнесу. Товар, который зарабатывает до налога и уходит в ноль после него, выглядит нормальным в отчёте по обороту — и остаётся незамеченным до момента, когда деньги нужно отдать.