НДС на УСН в 2026 году: порог 20 млн, ставки и переход

НДС на УСН в 2026 году касается бизнеса с доходом выше 20 млн рублей, но эта короткая формула скрывает три разных задачи. Сначала нужно правильно определить доход за прошлый и текущий год. Затем установить дату, с которой возникает обязанность. После этого выбрать ставку и перестроить цену, счета-фактуры, книги покупок и продаж, декларацию и платежи.

Правила сверены 14 августа 2026 года по специальному разделу ФНС «НДС при УСН», методическим рекомендациям ФНС для 2026 года и обзору налоговых изменений 2026 года. Ниже — рабочая схема для обычных операций. Освобождённые операции, экспорт, агенты, строительство и переходящие авансы требуют отдельной проверки по документам.

Кто освобождён от НДС#

Плательщик УСН автоматически освобождён от исчисления и уплаты НДС с 1 января 2026 года, если его доход за 2025 год не превысил 20 млн рублей. Заявление об освобождении подавать не нужно. Пока оно действует, по обычным операциям не выставляют счета-фактуры с налогом и не подают декларацию НДС.

Если доход за 2025 год превысил 20 млн рублей, обязанность действует с 1 января 2026 года. Если прошлогодний доход укладывался в предел, но накопленный доход 2026 года превысил 20 млн, НДС начинают исчислять с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения.

Доход считают по правилам УСН, а не по строке «поступления» банковской выписки и не по бухгалтерской прибыли. При совмещении УСН и патента доходы режимов для этого порога суммируются. Возврат займа и вклад владельца сами по себе не становятся выручкой, а при агентской работе важно определить, чей доход проходит через счёт.

Освобождение от НДС не означает, что налог никогда не появляется. Например, обязанности налогового агента, импорт и выставление счёта-фактуры с выделенным НДС живут по специальным правилам. Не выделяйте НДС в документе «для удобства клиента», если не готовы исчислить его и отчитаться.

Как выбрать ставку: 5%, 7% или 22%#

После возникновения обязанности плательщик выбирает одну из двух моделей:

• общеустановленные ставки 22%, 10% или 0% с правом на вычет входного НДС при выполнении условий;
• специальные ставки 5% или 7%, а для отдельных операций 0%, без права на вычет входного НДС.

Специальная ставка 5% применяется в пределах установленного диапазона доходов. В 2026 году граница между 5% и 7% с учётом коэффициента-дефлятора составляет 272,5 млн рублей. Ставка 7% действует выше этой границы до предельного дохода УСН 490,5 млн рублей. При переходе границы ставка меняется с первого числа следующего месяца. Точные правила определения показателя и исключения смотрят в статье 164 НК РФ и рекомендациях ФНС.

Низкая ставка не всегда означает меньший итоговый налог. При 5% и 7% нельзя принять к вычету НДС поставщиков. Он остаётся в стоимости закупки. При 22% начисленный налог выше, но из него вычитается входной НДС по правильно оформленным покупкам, используемым в облагаемой деятельности.

Для выбора возьмите реальные данные за последние двенадцать месяцев. Разделите расходы на четыре группы: с подтверждённым входным НДС; без НДС; зарплата и взносы; покупки, по которым вычет не принимается. Затем посчитайте обе модели при одинаковой цене для покупателя. Не сравнивайте 5% с 22% напрямую: сравнивайте сумму к уплате после вычетов и изменение валовой маржи.

Пример расчёта без ложной точности#

Компания продаёт услуги бизнесу на 1 000 000 рублей в месяц без учёта нового НДС. Документально подтверждённые закупки у плательщиков НДС невелики. При ставке 5% к цене добавляется 50 000 рублей, а входной налог не вычитается. При ставке 22% к той же базе начисляется 220 000 рублей, из которых можно вычесть только имеющийся входной НДС.

Если договор позволяет добавить налог сверху и клиент принимает его к вычету, разговор идёт о денежном потоке и конкурентности. Если цена зафиксирована как окончательная, НДС нужно выделить из неё расчётной ставкой: база и маржа уменьшатся. Именно договор, а не налоговый калькулятор, часто решает, какой вариант переживёт бизнес.

Для торговли с входным НДС картина меняется. Допустим, доля закупок велика и поставщики выставляют корректные счета-фактуры. Модель 22% может дать меньшую разницу между исходящим и входным налогом, чем 5% со всей реализации без вычетов. Но вычет возникает не просто из банковского платежа: нужны счёт-фактура, принятие на учёт, облагаемая операция и соблюдение других условий статей 171–172 НК РФ.

Можно ли поменять выбранную ставку#

Общее правило специальных ставок рассчитано на последовательное применение, а не на ежеквартальное переключение. Вместе с тем для плательщиков, которые впервые начали применять 5% или 7% с 2026 года, закон предусмотрел возможность отказаться от специальной ставки в течение четырёх последовательных налоговых периодов и перейти на общеустановленную ставку с вычетами.

Это право не следует понимать как свободный выбор задним числом после каждой декларации. Решение оформляют для будущих операций с учётом правил пункта 9 статьи 164 НК РФ. До первой декларации зафиксируйте расчёт, дату начала модели и то, как она отражена в учётной системе.

Переход с 5% на 7% при превышении доходной границы — не добровольная смена. Он следует из закона. Поэтому контроль дохода нужен даже тогда, когда порог освобождения 20 млн рублей давно пройден.

Что изменить в договорах и цене#

В каждом действующем договоре найдите фразу о цене. Возможны три ситуации:

1. Цена указана без НДС с условием добавить налог по применимой ставке. Тогда изменение проще, но клиента нужно уведомить и корректно оформить документы.
2. Цена включает НДС по конкретной ставке. Потребуется дополнительное соглашение, если ставка или налоговый статус изменились.
3. Цена окончательная, а про НДС ничего нет. Риск велик: налог часто приходится выделять из согласованной суммы, то есть платить из маржи.

Новый договор лучше связывать не с сегодняшним статусом, а с законом: указать цену без налога и добавить НДС по ставке, применяемой продавцом на дату реализации, либо прямо согласовать окончательную цену и экономические последствия. Формулировка должна соответствовать коммерческой договорённости; универсальной волшебной оговорки нет.

Проверьте авансы. Оплата могла прийти до начала применения НДС, а отгрузка — после. ФНС выпустила отдельные переходные рекомендации и в 2026 году разъяснила возможность корректировки доходов УСН по НДС, начисленному при отгрузке в счёт старого аванса. Такие операции разбирают по датам договора, платежа и реализации, а не одной проводкой на весь квартал.

Документы, декларация и уплата#

Плательщику НДС нужны счета-фактуры, книга продаж и, при общеустановленных ставках, книга покупок. Декларация представляется только в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Если дата выпадает на выходной, срок переносится по общим правилам.

Налог по итогам квартала обычно уплачивается равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев после квартала. Например, обязательство за II квартал распределяется на июль, август и сентябрь. Недостаточно положить общую сумму на ЕНС один раз и забыть: сальдо контролируют перед каждым списанием.

Счёт-фактура и кассовый чек решают разные задачи. Появление НДС не отменяет ККТ, а наличие кассы не заменяет счёт-фактуру. Электронный документооборот нужен практически сразу: декларация НДС электронная, а ошибки в реквизитах поставщика могут лишить вычета.

План перехода за четыре недели#

Неделя 1. Подтвердите дату начала НДС, выгрузите доходы 2025 и 2026 годов, очистите их от невыручечных поступлений и проверьте совмещение с патентом.

Неделя 2. Смоделируйте 5%, 7% и 22% на реальных продажах и закупках. Отдельно оцените B2C и B2B, старые договоры, авансы и крупные будущие покупки.

Неделя 3. Выберите ставку, обновите договоры и прайс, подключите электронный документооборот, настройте счета-фактуры, книги покупок и продаж.

Неделя 4. Проведите тестовую реализацию, сверьте чек, акт и счёт-фактуру, настройте календарь деклараций и трёх платежей. Назначьте человека, который ежемесячно контролирует доходную границу.

Частые ошибки#

• Следить только за доходом текущего года и не проверить 2025-й.
• Начать НДС в день превышения вместо первого числа следующего месяца.
• Выбрать 5% только потому, что ставка ниже, не посчитав потерянные вычеты.
• Оставить старую конечную цену и обнаружить, что налог платится из маржи.
• Принять к вычету НДС при специальной ставке 5% или 7%.
• Считать банковскую выписку готовым регистром дохода.
• Забыть сложить доходы УСН и патента для порога.
• Подать декларацию на бумаге или пропустить один из трёх платежей.
• Выделить НДС в счёте-фактуре во время освобождения без оценки последствий.

НДС на УСН — не основание автоматически уходить с режима. Сначала сравнивают модели на собственных закупках и договорах. Общий контекст упрощёнки есть в материале о выборе системы налогообложения, а связанный контроль денег — в хабе «Налоги, учёт и документы предпринимателя».

Официальные источники#

• ФНС: НДС при УСН — порог, дата начала и ставки; проверено 14.08.2026.
• ФНС: методические рекомендации УСН’2026 — переходные ситуации и примеры; проверено 14.08.2026.
• ФНС: налоги 2026 — ставка 22% и изменение порога; проверено 14.08.2026.
• НК РФ, статья 164 — ставки НДС; проверено 14.08.2026.