УСН в 2026 году нельзя описать одной ставкой 6% или 15%. Упрощёнка осталась самостоятельным налоговым режимом, но для многих плательщиков поверх неё появился НДС. Поэтому предприниматель ведёт два параллельных расчёта: сохраняется ли право на УСН и действует ли освобождение от НДС. Порог для второго расчёта намного ниже общего лимита режима.
Материал сверён 14 августа 2026 года по методическим рекомендациям ФНС по УСН и НДС, разделу ФНС «Налоги 2026» и главе 26.2 НК РФ. Региональные ставки нужно проверять по месту регистрации организации или месту жительства ИП через сервис ФНС.
Главные параметры УСН на 2026 год#
| Параметр | Значение в 2026 году | Что контролировать |
|---|---|---|
| Предельный доход для применения УСН | 490,5 млн ₽ | доход нарастающим итогом с 1 января |
| Остаточная стоимость основных средств | 218 млн ₽ | имущество, учитываемое по правилам главы 25 НК РФ |
| Средняя численность работников | 130 человек | показатель за отчётный или налоговый период |
| Базовая ставка объекта «доходы» | 6% | регион может снизить ставку |
| Базовая ставка объекта «доходы минус расходы» | 15% | регион может снизить ставку; действует минимальный налог |
| Доход для освобождения от НДС в 2026 году | не более 20 млн ₽ | доход за 2025 год и затем накопленный доход 2026 года |
Лимиты 490,5 и 218 млн рублей получены с учётом коэффициента-дефлятора 1,090 на 2026 год. Численность 130 человек не индексируется. Выполнение одного ограничения не компенсирует нарушение другого: компания с небольшой выручкой, но слишком большой остаточной стоимостью основных средств также теряет право на режим.
Для перехода организации на УСН с 2027 года применяется отдельный лимит дохода за девять месяцев 2026 года — 367,875 млн рублей. На ИП это входное ограничение по доходам за девять месяцев не распространяется, однако после перехода общий годовой предел действует и для них.
«Доходы» или «доходы минус расходы»#
Объект «доходы» выглядит проще: налог считают с поступлений, базовая ставка — 6%. Расходы базу не уменьшают, зато налог и авансовые платежи можно уменьшать на страховые взносы и некоторые выплаты по правилам статьи 346.21 НК РФ. Для ИП без выплат физлицам фиксированные взносы могут погасить налог полностью; при наличии работников действует ограничение 50%.
Объект «доходы минус расходы» применяет базовую ставку 15% к положительной разнице. Но вычесть можно не любой экономически разумный расход, а только тот, который входит в закрытый перечень статьи 346.16 НК РФ, документально подтверждён и признан в правильный момент. По итогам года сравнивают обычный налог с минимальным — 1% доходов — и платят большую сумму.
Быстрая оценка делается через долю подтверждаемых расходов. При базовых ставках точка равенства без дополнительных корректировок находится около 60%: доход × 6% = (доход − расход) × 15%. Это не готовый ответ. Региональная ставка, страховые взносы, минимальный налог и перечень принимаемых расходов сдвигают результат.
Пример. Выручка — 10 млн рублей, экономические расходы — 7 млн. Но документов и соответствия статье 346.16 есть только на 5 млн. При объекте «доходы минус расходы» база составит 5 млн, а не 3 млн. Сравнивать режимы нужно по налогово признаваемым расходам, а не по управленческому отчёту.
До смены объекта подают уведомление в срок, установленный НК РФ, и применяют новый объект только с начала календарного года. Менять его задним числом после неудачного квартала нельзя. Общая логика выбора разобрана в материале о системах налогообложения.
НДС на УСН: отдельный порог#
В 2026 году плательщик УСН освобождён от исчисления и уплаты НДС, если доход за 2025 год не превысил 20 млн рублей. Освобождение автоматическое: заявление подавать не требуется. Но показатель продолжают считать в течение 2026 года. После превышения 20 млн рублей обязанности по НДС возникают с первого числа следующего месяца.
Если доход за 2025 год уже был больше 20 млн рублей, НДС применяется с 1 января 2026 года. Плательщик выбирает общеустановленную ставку 22% с правом на вычеты либо специальную ставку 5% или 7% без вычета входного НДС — конкретная специальная ставка зависит от уровня дохода. Нулевая и ставка 10% сохраняются для предусмотренных НК РФ операций.
Это не означает утрату УСН. Компания одновременно считает налог по упрощёнке и НДС. НДС, предъявленный покупателю, не становится доходом УСН, а перечисленный поставщику учитывается по правилам выбранной ставки и объекта. Самая опасная ошибка — продолжать считать цену «включающей всё» после возникновения НДС. Если договор не позволяет добавить налог сверху, он выделяется из согласованной цены и уменьшает маржу.
Для контроля заведите два индикатора:
- доход за 2025 год — определяет обязанности с 1 января 2026 года;
- доход нарастающим итогом с 1 января 2026 года — определяет переход внутри года.
Не подменяйте доход банковскими поступлениями: возврат займа, вклад собственника и ошибочный платёж могут не быть доходом УСН, а выручка через агента учитывается по правилам договора. Детальный выбор ставки и переходные операции стоит считать отдельно, а базовую механику можно сверить с действующим материалом о НДС на УСН.
Календарь УСН на 2026 год#
Авансовые платежи считают нарастающим итогом: за квартал, полугодие и девять месяцев. Из результата вычитают ранее исчисленные авансы. ФНС указывает следующие сроки уплаты в 2026 году:
| Период | Уведомление об исчисленной сумме | Уплата |
|---|---|---|
| I квартал | 27 апреля, перенос с 25 апреля | 28 апреля |
| Полугодие | 27 июля, перенос с 25 июля | 28 июля |
| Девять месяцев | 26 октября, перенос с 25 октября | 28 октября |
Уведомление нужно, потому что декларация по УСН подаётся раз в год, а единый налоговый платёж сам по себе не сообщает инспекции, сколько денег относится к конкретному обязательству. Сначала рассчитывают аванс, затем передают уведомление, после чего обеспечивают положительное сальдо ЕНС к сроку уплаты.
Годовая декларация за 2025 год в 2026 году подавалась организациями не позднее 25 марта, ИП — не позднее 27 апреля из-за выходного дня. Годовой налог организации уплачивали не позднее 30 марта с учётом переноса, ИП — 28 апреля. Для отчётности за 2026 год даты наступят уже в 2027-м и должны проверяться по производственному календарю следующего года.
Если плательщик также обязан платить НДС, появляется квартальная электронная декларация не позднее 25-го числа месяца после квартала и уплата равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев. Это второй календарь, его нельзя заменить уведомлением по УСН.
Как вести контроль раз в месяц#
Минимальная таблица содержит доход УСН, принимаемые расходы, налоговую базу, среднюю численность, остаточную стоимость основных средств и доход для НДС. Последний показатель нужен даже тому, кто пока освобождён. Рядом храните прогноз до декабря: лимиты опасны не в момент превышения, а за несколько месяцев до него, когда ещё можно изменить договоры, цены и документооборот.
Для объекта «доходы минус расходы» у каждого расхода должны быть дата оплаты, первичный документ, основание из статьи 346.16 и дата признания. Для товаров одной оплаты недостаточно: важны приобретение и реализация. Для основных средств действует отдельный порядок. Категория «прочее» годится для управленческого отчёта, но не для налогового регистра.
Для объекта «доходы» ведите отдельный реестр взносов, уменьшающих налог: фиксированные за себя, дополнительный 1%, взносы и пособия по работникам. Различайте суммы, которые можно учесть до фактической уплаты, и суммы за работников, право на уменьшение которыми возникает после платежа.
Сценарии#
ИП без сотрудников, выручка 6 млн рублей. Он сохраняет УСН и автоматическое освобождение от НДС, если доход за 2025 год также не превышал 20 млн. При объекте «доходы» считает авансы и уменьшает их на взносы за себя без 50-процентного лимита. Кассовые обязанности зависят от покупателей и способа расчёта, а не от величины выручки.
ООО с выручкой 35 млн рублей и услугами для бизнеса. Право на УСН есть с большим запасом, но освобождения от НДС в 2026 году нет, если порог превышен по правилам года. Нужно сравнить специальную ставку без вычетов и 22% с вычетами, обновить договоры, электронный документооборот и цену.
Торговая компания приближается к 490,5 млн рублей. Вопрос уже не только в НДС: превышение общего лимита означает утрату УСН. Финансовая модель должна заранее показать налоги на общей системе с даты утраты права, а бухгалтерия — быть готовой к другому объёму учёта.
Чек-лист плательщика#
- Проверьте, какой объект и региональная ставка действуют в 2026 году.
- Сверьте доход, основные средства и численность с лимитами УСН.
- Отдельно проверьте 20 млн рублей за 2025 год и доход 2026 года для НДС.
- Убедитесь, что договоры говорят, включает ли цена НДС и можно ли изменить её при смене обязанности.
- Настройте напоминания на 25-е и 28-е числа после каждого квартала.
- Сверяйте ЕНС после уведомления и списания платежа.
- Не включайте экономические расходы в базу без основания из статьи 346.16 и документов.
- Не уменьшайте налог на один и тот же дополнительный взнос дважды.
- За три месяца до возможного превышения лимита подготовьте сценарий перехода.
УСН остаётся удобным режимом, пока предприниматель видит сразу обе границы — самого режима и освобождения от НДС. Сводный маршрут по налогам, учёту и документам находится в хабе «Налоги, учёт и документы предпринимателя».
Официальные источники#
- ФНС: методические рекомендации по УСН и НДС в 2026 году — лимиты, ставки и примеры; проверено 14.08.2026.
- ФНС: налоги 2026 — порог освобождения от НДС и ставка 22%; проверено 14.08.2026.
- ФНС: сроки авансов по УСН — даты 2026 года; проверено 14.08.2026.
- НК РФ, глава 26.2 — условия УСН; проверено 14.08.2026.